修建业营改增实施细则与计划案例

时间:2021-09-15 16:30 作者:亚博全站官方登陆
本文摘要:修建业营改增实施细则内容较多,对于修建行业营改增后相关的政策细节,不少人是不清楚或是只相识一部门的,本文将溯本清源。2016修建行业营改增细则纳税人的适用税率 《实施措施》第十五条划定,一般纳税人提供修建服务的税率为11%,但清包工纳税人、甲供工程纳税人,修建老项目纳税人可以选择适用浅易计税方法,对于小规模纳税人及特殊项目适用征收率为3%。计税方法 适用浅易计税方法计税的,可适用3%的增值税征收率,按3%的比例交税,同时不得抵扣进项税额。

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修建业营改增实施细则内容较多,对于修建行业营改增后相关的政策细节,不少人是不清楚或是只相识一部门的,本文将溯本清源。2016修建行业营改增细则纳税人的适用税率 《实施措施》第十五条划定,一般纳税人提供修建服务的税率为11%,但清包工纳税人、甲供工程纳税人,修建老项目纳税人可以选择适用浅易计税方法,对于小规模纳税人及特殊项目适用征收率为3%。计税方法 适用浅易计税方法计税的,可适用3%的增值税征收率,按3%的比例交税,同时不得抵扣进项税额。

新老项目的划分 老项目是指条约开工日期在2016年4月30日的修建工程项目;未取得《修建工程施工许可证》的根据修建工程承包条约注明的开工日期作为判断。【免征增值税的有哪些】税费的减免是许多人关注的一个重点,就新颁布的"营改增"细则而言,现在部门项目可以免征增值税。包罗:(一)工程项目在境外的修建服务。

(二)工程项目在境外的工程监理服务。(三)工程、矿产资源在境外的工程勘探勘探服务。关于质料提供的问题原质料的税率多数是17%,修建业、不动工业的税率是11%,这个相当于用17%的增值税进项税来抵扣11%的销项税。对于甲供材的工程项目,文件提到全部或部门质料甲供,修建业即可选择适用浅易计税方法. 而在甲供质料较少时,应选择一般计税方法,这样既保证与甲方工程报价的优势,又可以保持较为合理的税负。

关于进项税额抵扣的问题已抵扣的进项税额后续泛起新政中枚举的七种不得抵扣的法定情形,将面临"应当将该进项税额从当期进项税额中扣减"的执法结果。在签订条约时应注意的问题 没有实行营业税改征增值税前,营业税属于价内税,条约收入中包罗营业税,这样不用提示是否含税。

而实行营业税改征增值税后,增值税是价外税,如果没有特别注明,条约收入中应当是不包罗增值税的。为了制止歧义,企业最幸亏条约中明确生意业务额是否含税,并明确提供几多税率的发票。

增值税发票的处置惩罚 抵扣的是增值税专用发票(非货物运输业增值税专用发票、税控灵活车销售统一发票)上注明的增值税额,与专票上的税率无关. 一张专票开具多个税率,也是抵扣票的"增值税额"。【修建业营改增税收政策指引】一、修建业增值税纳税人(一)在中华人民共和国境内提供修建服务的单元和小我私家,为修建业增值税纳税人。单元,是指企业、行政单元、事业单元、军事单元、社会团体及其他单元。

小我私家,是指个体工商户和其他小我私家。(二)单元以承包、承租、挂靠方式谋划的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外谋划并由发包人负担相关执法责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。

(三)纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。1、应税行为(包罗在境内销售服务、无形资产或者不动产)的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)凌驾财政部和国家税务总局划定尺度(500万元)的纳税人为一般纳税人,未凌驾划定尺度的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额凌驾划定尺度但不经常发生应税行为的单元和个体工商户可选择根据小规模纳税人纳税。2、年应税销售额未凌驾划定尺度的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关管理一般纳税人资格挂号,成为一般纳税人。(四)中华人民共和国境外单元或者小我私家在境内提供修建服务,在境内未设有谋划机构的,以购置方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局尚有划定的除外。

二、征税规模修建服务,是指各种修建物、构筑物及其隶属设施的制作、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务运动。包罗工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他修建服务。(一)工程服务。

工程服务,是指新建、改建种种修建物、构筑物的工程作业,包罗与修建物相连的种种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及种种窑炉和金属结构工程作业。(二)安装服务。安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他种种设备、设施的装配、安置工程作业,包罗与被安装设备相连的事情台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

牢固电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等谋划者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,根据安装服务缴纳增值税。(三)修缮服务。修缮服务,是指对修建物、构筑物举行修补、加固、养护、改善,使之恢回复来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

(四)装饰服务。装饰服务,是指对修建物、构筑物举行修饰装修,使之雅观或者具有特定用途的工程作业。(五)其他修建服务。其他修建服务,是指上列工程作业之外的种种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除修建物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包罗航道疏浚)、修建物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外貌附着物(包罗岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

【修建业营改增税率和征收率】(一)修建服务适用税率为11%;(二)小规模纳税人,以及部门修建服务选择浅易计税方法的一般纳税人,征收率为3%。【修建业营改增计税方法】增值税计税方法,包罗一般计税方法和浅易计税方法。(一)一般计税方法一般纳税人提供修建服务适用一般计税方法计税。一般计税方法应纳税额按以下公式盘算:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部门可以结转下期继续抵扣。

公式中所述销项税额,是指纳税人提供修建服务根据销售额和增值税税率盘算并收取的增值税额。销第一文库网 范文频道项税额盘算公式:销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率(二)浅易计税方法1、小规模纳税人,以及部门修建业应税行为按划定选择浅易计税方法计税的一般纳税人,适用浅易计税方法计税,按以下公式盘算应纳税额:应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率2、一般纳税人提供财政部和国家税务总局划定的修建业应税行为,可以选择适用浅易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变换。可选择的详细项目:(1)一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。

以清包工方式提供修建服务,是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料,并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。(2)一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。

甲供工程,是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。(3)一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。

修建工程老项目,是指:(1)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;(2)未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。【修建业营改增销售额确定】(一)基本划定销售额,是指纳税人提供修建服务取得的全部价款和价外用度,财政部和国家税务总局尚有划定的除外。

价外用度,是指价外收取的种种性质的收费,但不包罗以下项目:1、代为收取并切合划定的政府性基金或者行政事业性收费。2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款子。(二)差额扣除划定试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后余额为销售额。

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试点纳税人根据上述划定从全部价款和价外用度中扣除的价款,应当取得切合执法、行政法例和国家税务总局划定的有效凭证。否则,不得扣除。(三)混淆销售划定一项销售行为如果既涉及修建服务又涉及货物,为混淆销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售货物缴纳增值税;其他单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售服务缴纳增值税。所称从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户,包罗以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售修建服务的单元和个体工商户在内。(四)兼营销售划定纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用差别税率或者征收率的,应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额;未划分核算的,从高适用税率。

【修建业营改增进项税额】进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者肩负的增值税额。(一)下列进项税额准予从销项税额中抵扣:1.从销售方取得的增值税专用发票(含税控灵活车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。2.从海关取得的海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3.购进农产物,除取得增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书外,根据农产物收购发票或者销售发票上注明的农产物买价和13%的扣除率盘算的进项税额。盘算公式为:进项税额=买价×扣除率4、从境外单元或者小我私家购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。(二)纳税人取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政法例或者国家税务总局有关划定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(三)下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:1、用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的牢固资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的牢固资产、无形资产(不包罗其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的外交应酬消费属于小我私家消费。2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3、非正常损失的在产物、产制品所耗用的购进货物(不包罗牢固资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和修建服务。5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和修建服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。6、购进的游客运输服务、贷款服务、餐饮服务、住民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度,其进项税额不得从销项税额中抵扣。7、财政部和国家税务总局划定的其他情形。

(四)适用一般计税方法的修建业纳税人,兼营浅易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,根据下列公式盘算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期浅易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额主管税务机关可以根据上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额举行清算。(五)已抵扣进项税额的购进货物(不含牢固资产)、劳务、服务,发生不得从销项税额中抵扣情形(浅易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,根据当期实际成本盘算应扣减的进项税额。(六)已抵扣进项税额的牢固资产、无形资产或者不动产,发生不得从销项税额中抵扣的划定情形当期,根据下列公式盘算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=牢固资产、无形资产或者不动产净值×适用税率牢固资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人凭据财政会计制度计提折旧或摊销后的余额。

(七)纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购置方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。(八)根据《试点实施措施》第二十七条第(一)项划定不得抵扣且未抵扣进项税额的牢固资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月根据下列公式盘算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=牢固资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率 上述可以抵扣的进项税额应取得正当有效的增值税扣税凭证。(九)适用一般计税方法的纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按牢固资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。取得不动产,包罗以直接购置、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等种种形式取得不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程。房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的暂时修建物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的划定。【修建业营改增纳税所在】(一)基本划定1、牢固业户应当向其机构所在地或者居住田主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当划分向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。2、非牢固业户应当向修建服务发生田主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住田主管税务机关补征税款。

3、其他小我私家提供修建服务,应向修建服务发生田主管税务机关申报纳税。4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住田主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。(二)跨县(市)提供修建服务划定1、一般纳税人跨县(市)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。

纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。2、一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。

纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。3、试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供修建服务,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。4、一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供修建服务在机构所在地申报纳税时,盘算的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国家税务总局通知修建服务发生地所在地省级税务机关,在一定时期内暂停预缴增值税。

【修建业营改增纳税义务发生时间】(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款子,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子。取得索取销售款子凭据的当天,是指书面条约确定的付款日期;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为服务完成的当天。(二)纳税人提供修建服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(三)纳税人发生视同销售服务情形的,其纳税义务发生时间为服务完成的当天。(四)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。【修建业营改增跨境免税划定】中华人民共和国境内的单元和小我私家销售的工程项目在境外的修建服务免征增值税。


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